√  Если в состав основных средств предприятия входит несколько легковых автомобилей, то, начиная с 2010 года, согласно новому положению финансового управления, метод одного процента должен применяться для каждого автомобиля, используемого предпринимателем или членами его семьи для личных целей. В таких случаях стоит задуматься о ведении путевой книги (Fahrtenbuch) для каждого автомобиля.

   √  Вследствие изменений трактовки налогового законодательства стало возможным разделение смешанных расходов на производственные и частные затраты. Это касается, прежде всего, путевых и представительских расходов.

   √   Приобретенные в 2010 году малоценные основные средства стоимостью до 410 евро могут быть полностью списаны сразу после их приобретения.

   √  Метод дегрессивной амортизации в размере 25 % применим лишь для приобретенных или произведенных до 31.12.2010 движимых основных средств.

   √  Переход от дегрессивного к линейному методу амортизационных отчислений целесообразен, если рассчитанные по второму методу амортизационные отчисления превышают отчисления согласно первому методу.

   √  Для предоставления инвестиционного вычета в 2010 году определяющими являлись следующие показатели, достигнутые к концу текущего хозяйственного года: - имущество предприятия: до 335.000 евро (с 2011 г.: до 235.000 евро), - экономическая стоимость предприятий сельского и лесного хозяйства: до 175.000 евро (с 2011 г.: до 125.000 евро), - прибыль предприятий, использующих для определения результатов своей хозяйственной деятельности методику сопоставления доходов и расходов (Einnahme-Überschuss-Rechner): до 200.000 евро (с 2011 г. – до 100.000 евро).

   √  Те же границы, но только к концу предыдущего года, действительны и для применения метода особой амортизации (Sonder-Abschreibung).

   √  Принятие Закона о налогообложении 2010 г. снова сделало возможным списание затрат на содержание рабочего кабинета. Вычет может составлять не более 1250 евро. Исключением являются случаи, когда рабочий кабинет является основным местом осуществления предпринимательской или профессиональной деятельности. «Новое» предписание применимо и для еще открытых более ранних периодов налогообложения (начиная с 2007 г.).

   √  Расходы в связи с поездками, сочетающими как профессиональную, так и частную цели, подлежат частичному вычету как профессиональные расходы. При этом масштабом для распределения расходов служат затраты времени. В соответствии с этим, чтобы получить налоговый вычет, работник обязан документировать затраты времени, потребовавшегося ему для выполнения профессионального задания, указав дату и промежуток времени.

   √  При высоких профессиональных расходах, а также ожидаемых убытках от других видов деятельности наемный работник может подать заявление на сокращение удержаний налога на заработную плату (Lohnsteuerermäßigungsantrag). Для этого ему необходима налоговая карта 2010 года.

   √  Наемный работник обязан незамедлительно сообщить налоговой службе об изменениях своего личного статуса, влияющих на присвоение класса налогообложения и предоставление льготных вычетов на обеспечение детей, находящихся на его иждивении, если данные изменения ведут к увеличению налогового бремени.

   √  Работодателю не следует отказываться от многосторонних вариантов льготных выплат своим сотрудникам. К ним относятся, например, натуральная оплата в рамках ежемесячной необлагаемой налогом суммы в размере 44 евро, доплаты к путевым и суточным расходам, к затратам по уходу за детьми, скидки на приобретение товаров или услуг собственного производства и т.п.

   √  Наемным работникам, пользующимся для личных целей автомобилем фирмы, стоит просчитать, не выгоднее ли для определения доли затрат, приходящихся на совершение поездок от места проживания к месту работы и обратно, ведение путевой книги. При этом нельзя забывать о том, что это требует повышенной самодисциплины и немалых затрат времени.

   √  Предоставление добровольной декларации о налоге на доходы физических лиц возможно, согласно § 46 EstG, в течение четырех лет после окончания периода налогообложения. Таким образом, в 2011 г. истекает срок для подачи декларации за 2007 год.

   √  Затраты на проведение корпоративных мероприятий (например, Weihnachtsfeier) не причисляются к облагаемой налогом заработной плате только в том случае, если их величина не превышает 110 евро (с учетом НДС) на одного работника. В год допустимо не более двух подобных мероприятий.

   √  Будущим родителям стоит задуматься о своевременной смене комбинации налоговых классов с тем, чтобы партнер, планирующий отпуск по уходу за ребенком, получил более выгодный третий класс, увеличив тем самым базу для расчета родительского пособия (Elterngeld). С другой стороны, нельзя забывать о том, что смена класса налогообложения может негативно отразиться на продолжающего работать партнере. Например, на сумме пособия по болезни в случае длительного заболевания или пособия по безработице при утрате места работы.

   √  Налогоплательщики, имеющие вклады в нескольких кредитных учреждениях, должны своевременно, до получения первых доходов за 2011 год, осуществить проверку оптимальности распределения заявлений об освобождении от удержания налога (Freistellungsaufträge) .

   √  Кредитные учреждения обязаны осуществлять перерасчет прибылей и убытков от капиталовложений налогоплательщика. В случае негативного сальдо, убыток переносится на следующий год. Однако перерасчет доходов, полученных в разных банках, невозможен. Если налогоплательщик получил прибыль в другом банке, то до 15 декабря он имеет возможность затребовать в кредитном учреждении вклад, в котором ему был принесен убыток, т.н. справку об убытках (Verlustbescheinigung) и приложить ее к своей декларации о налоге на доходы физических лиц. При этом перерасчет прибылей и убытков от капиталовложений будет осуществлен в рамках исчисления налога.

   √  Размер доходов от сдачи недвижимости в аренду можно оптимизировать путем распределения расходов и получения сборов арендной платы. Например, ремонтные работы можно осуществить в текущем году, уменьшив тем самым его прибыль, а можно перенести на следующий год. Кроме того, можно сделать выбор между возможностью немедленного списания затрат на содержание объекта и их распределением на пятилетний срок.

   √   Если общая сумма расходов на ремонт и модернизацию сдаваемого объекта превысила в первые три года после приобретения 15 % его стоимости, то такие расходы причисляются к стоимости объекта (anschaffungsnahe Aufwendungen), а не рассматриваются как текущие расходы. Поэтому эти работы лучше проводить по истечении 3-летнего срока.

   √  Распределение собственного и привлеченного капитала при покупке зданий для смешанного использования (сдачи в аренду и личного проживания) осуществляется по усмотрению налогоплательщика. Поэтому кредитные средства лучше отнести к предназначенной для сдачи в аренду части здания, тогда процентные платежи по кредиту можно будет поставить в расход.