Irina Weigel-Erbe (Ratingen)

Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin

Представители свободных профессий и промышленные предприятия занимаются самостоятельной деятельностью. При этом отличием свободной профессиональной деятельности является то, что ее выполнение возможно только при наличии соответствующего образования. С точки зрения налогового законодательства, профессиональная и промышленная деятельности классифицируются по-разному, поэтому необходимо их четко разграничивать. Промышленная деятельность, в отличие от профессиональной, подлежит обложению промысловым налогом. А обязательство по уплате данного налога является условием для принятия предприятия в члены Торгово-промышленной палаты. Однако провести четкую грань между двумя этими видами деятельности не всегда просто.

Деятельность владельца попечительской службы, не имеющего квалификации санитара (Krankenpfleger) или образования медсестры (Krankenschwester), согласно § 18 EStG, не является профессиональной, поскольку не имея соответствующего образования, он (она) не может самостоятельно выполнять уход за больными, а также контролировать работу подчиненных. Таким образом, в связи с отсутствием необходимой квалификации деятельность владельца классифицируется как предпринимательская (§15 EStG), поэтому он обязан платить промысловый налог (FG Hamburg, 30.09.2003 - III 347/03, EFG 2004, 409).

Для признания предпринимательской деятельности в области здравоохранения в качестве профессиональной необходимо у лица, ее осуществляющего, наличие предписанного образования или лицензии, дающих право заниматься данным видом деятельности. Причем близкие по роду деятельности профессии, например, «помощник санитара» или «помощник медсестры», не дают этого права.

 

Амбулаторная попечительская служба занимается профессиональной деятельностью, несмотря на привлечение наемной рабочей силы, если ее владелец обладает соответствующей квалификацией и лично осуществляет еженедельное посещение каждого пациента.

Доходы санитара, занимающегося самостоятельной деятельностью, являются доходами от профессиональной деятельности, если он собственноручно выполняет уход за больными. Если он при этом пользуется помощью квалифицированных сотрудников, то для признания выполняемой им деятельности профессиональной необходимо его личное участие в уходе за каждым пациентом.

Расходы на услуги попечительской службы подлежат налоговому вычету в качестве расходов, связанных с ведением домашнего хозяйства (haushaltsnahe Dienstleistungen) согласно § 35a Abs. 2 EStG. При этом во внимание принимаются услуги, оказанные как самому налогоплательщику, так и членам его семьи. Размер вычета составляет 20 % от общей суммы расходов, но не более 4000 евро в год.

 

Если ранее для предоставления налогового вычета налогоплательщик был обязан доказать свою потребность в уходе или факт получения пособия из фондов социального страхования, то с 2009 года этого больше не требуется. Достаточно того, что оказанные услуги относятся к непосредственному уходу за телом человека (гигиена, питание, передвижение). Налоговый вычет предоставляется не только лицам, нуждающимся в попечении, но так же и тем, кто несет затраты по уходу за лицами, нуждающимися в попечении и проживающими на территории Германии, ЕС или Европейского экономического пространства. Однако данная льгота предоставляется не каждому члену домашнего сообщества в отдельности, а всем его членам в совокупности. Так, если в сообществе проживают два нуждающихся в уходе человека, налоговый вычет предоставляется только один раз.

Пример 1. Постоянно нуждающийся в попечении налогоплательщик (Pflegestufe II) пользуется услугами амбулаторной попечительской службы. Ежемеячные затраты на оплату данных услуг составляют 1500 евро, из них 980 евро (§ 36 Abs. 3 Nr. 2. a SGB XI ) берет на себя фонд социального страхования. Кроме того, согласно § 45b SGB XI, налогоплательщик получает возмещение этих издержек в размере 100 евро в месяц.

Затраты на оплату услуг попечительской службы относятся к расходам, связанным с ведением домашнего хозяйства и подлежат налоговому вычету согласно § 35a Abs. 2 Satz 2 EStG. При расчете подлежащей списанию суммы должны быть отняты затраты, перенимаемые фондом социального страхования, а также получаемое налогоплательщиком возмещение.

Таким образом, размер льготы составит:

1500 евро Х 12 месяцев = 18000 евро

"-" (980 евро + 100 ево) х 12 месяцев = 12960 евро

"=" расходы налогоплательщика: 5040 евро

=) налоговый вычет: 20% от 5040 евро = 1008 евро

Пример 2. Нуждающийся в попечении налогоплательщик, относящийся к Pflegestufe I, отказался от помощи по уходу на дому (Pflegehilfe, § 36 SGB XI ) в пользу пособия по уходу (Pflegegeld, § 37 SGB XI), которое составляет ежемесячно 215 евро. В дополнение к этому он пользуется на дому услугами профессиональной попечительской службы. Затраты на эти услуги составляют 1800 евро в год.

И в этом случае речь идет о расходах, связанных с ведением домашнего хозяйства согласно §35a Abs. 2 Satz 2 EStG. Отличие от предыдущего примера заключается в том, что получаемое налогоплательщиком пособие (Pflegegeld) никак не отражается на размере предоставляемой налоговой льготы: налоговый вычет: 20% от 1800 евро = 360 евро.

Интервью с руководителем Бюро по уходу за пожилыми и больными людьми в Дортмунде. Автор Ю.Франк